Превышение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Comments

• Добрый день.

  Цитата: ООО на ОСНО. Может ли быть в декларации по прибыли превышение внереализационных расходов над внереализационными доходами в декларации по прибыли из-за отрицательных курсовых разниц?

  Может. А в 2022 году не только может, но и даже весьма вероятно - из-за применявшегося порядка учёта курсовых разниц: положительные курсовые разницы полагалось признавать в налоговых доходах только на дату погашения, а вот отрицательные курсовые разницы признавались в НУ и на последнее число каждого месяца, и на дату погашения долга. Этот различие и приводит к искусственному убытку. Законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ были внесены поправки в п. 7 ст. 272 НК РФ, позволяющие в отношении долгов, не погашенных на 31.12.2022, признавать в 2022 году отрицательные разницы тоже только на дату погашения (порядок этот распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года - см. п. 4 ст. 5 523-ФЗ).
  Чтобы воспользоваться таким правом и тем самыми уменьшить убытки, необходимо подать в ИФНС уведомление в произвольной форме в срок не позднее 27 марта 2023 года. Обратите внимание, что "передумать" и отменить принятое решение будет нельзя.
  Посмотрите на эту тему письмо ФНС от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@.
• Цитата: только на дату погашения

  Т.е. на дату погашения обязательств перед иностранным поставщиком, например?
• Да, верно. Еще письмо Минфина от 20.04.2022 № 03-03-06/1/35198 посмотреть можно.
• Александра Кривошеева, спасибо!🙏